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业收入和净利润的0.5％、1％、0.5％和5％，请代注册会计师计算确定ABC公司2008年度财务报表层次的重要性水平(请列示计算过程)，并简要说明理由。
(2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。 答案：（1）由于ABC公司所处行业市场波动较大，销售与盈利水平受到很大影响，但总资产比较稳定，因此选择总资产作为基准确定报表层次重要性水平。
180000×0.5%=900万元
（2）两者呈反向变动关系，即重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。
2．假如某注册会计师对被审计单位ABC公司的主营业务收入进行审计时，面临的可接受的审计风险和主营业务收入发生认定重大错报风险水平，可能出现表4-3所示的四种情况。
表4-3 注册会计师设计的四种情况 风险类别 情况一 情况二 4% 100％ 情况三 2％ 40％ 情况四 2％ 100％ 可接受的审计风险 4％ 重大错报风险 40％ 要求： (1)计算上述四种情况下的可接受检查风险水平分别是多少? (2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?为什么? 答案：（1）可接受的检查风险水平 情况一 4%÷ 40% ＝ 10%
情况二 4%÷100% ＝ 4% 情况三 2%÷40% ＝ 5%
情况四 2%÷100% ＝ 2%
（2）第四种情况需要注册会计师获取最多的审计证据。因为其可接受的检查风险水平最低。
自我测试
一、单项选择题
1．下列关于对审计证据可靠性的比较中不恰当的是 ( )。
A.会议的同步书面记录比讨论该事项事后的口头表述可靠 B.银行对账单比银行询证函回函可靠
C.从原件获取的审计证据比从传真件获取的可靠
D.口头证据在得到不同人和不同信息的证实后其可靠性大大提高
2．( )是注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
A．审计工作底稿 B．审计证据 C.审计准则 D．审计依据
3．在确定审计证据相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是( )。 A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 4．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )。
A．ABC公司连续编号的采购订单 B．ABC公司编制的成本分配计算表 C．ABC公司提供的银行对账单 D．ABC公司管理层提供的声明书
5．下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是( )。
A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性 B．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性
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和完整性获取审计证据
C．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据
不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
D．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减
少某些不可替代的审计程序
6．注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )。
A.购货发票 B．销货发票 C．采购订货单副本 D．应收账款函证回函 7．作为内部证据的会计记录在( )情况下可靠性较强。
A.在外部流转 B.经注册会计师验证 C.有健全有效的内部控制制度 D.被审计单位管理当局声明 8．以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是( )。
A．从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
B．内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠 C．注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠 D．直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠
9．充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表 述不正确的是( )。
A.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的 B.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少
C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 D.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成
审计意见
10．注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于 ( ) 。 A．计算 B．检查 C.分析程序 D．比较 11．（ ）是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过 直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 A．询问 B．检查记录或文件 C．函证 D．观察 12．下列不适用函证的项目是( )。
A．银行存款 B．库存现金 C．由其他单位代为保管、加工或销售的存货 D．应收账款 13．下列不适用分析程序的项目是( )。
A．主营业务收入的完整性 B．管理费用的真实性
C．应收账款的合理性 D．存货内部控制的有效性
14．( )是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取 财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。 A．函证 B．询问 C．分析程序 D．观察 15．审计工作底稿的归档期限是( )。
A.审计报告日后三十天 B．审计报告日后六十天
C.审计业务约定书后六十天 D．审计业务中止后九十天 16．审计工作底稿的所有权属于( )。
A．会计师事务所 B．签字的注册会计师 C．被审计单位 D．审计委托人
17．如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，下列注册会计师采取的行动中不正确的是( )。
A. 删除或废弃部分审计工作底稿
B．对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C．对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D．记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的
审计证据
18．会计师事务所应按照规定的期限保存审计工作底稿，自审计报告日起，至少保存( )年。
A．5 B．10 C．20 D．50
19．以下关于审计工作底稿的存在形式表述正确的是( )。 A.只能以纸质形式存在
B.只能以纸质或电子形式存在
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C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在 D.一份工作底稿，只能以同一种形式存在 20．对审计工作底稿负有复核责任的是( )。
A．项目负责人 B．项目组内除项目负责人以外的复核人 C．项目组外的项目质量控制复核人 D．被审计单位管理层 21．以下关于审计档案的表述不恰当的是( )。
A.对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案
B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具
有重要影响和直接作用的审计档案
C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期审计使用的审计档案 D.永久性档案需要永久保存，当期档案至少保存十年
二、多项选择题
1．注册会计师对审计证据的性质与范围的判断取决于所获取的审计证据与实现审计目标 的相关性，影响这种判断的因素有( )。
A.重要性水平 B.总体规模
C.特定认定相关的审计风险 D.影响账户余额的交易是否是非经常性交易 2．审计证据的特征有( )。
A．充分性 B.风险性 C．可靠性 D．相关性 3．下列属于外部证据的有( )。
A．注册会计师编制的固定资产折旧计算表 B．应收账款函证回函 C．银行对账单 D．购货发票 4．下列项目应当作为特定项目函证的有( )。
A.重大交易 B．可能存在舞弊的交易 C．重大关联交易 D．金额大且账龄长的项目
5．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与以下哪些因素有关( )。
A.样本量有关 B.重大错报风险 C.具体审计程序 D.审计证据的质量
6．注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时特别要考虑( )。
A.对文件记录可靠性的考虑 B.使用被审计单位生成信息时的考虑 C.证据相互矛盾时的考虑 D.获取审计证据时对成本的考虑 7．分析程序按注册会计师实施的目的可分为( )。
A.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境 B.用作风险评估程序，以了解被审计单位内部控制
C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水
平时，分析程序可以用作实质性程序
D.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核 8．下列属于运用观察审计程序的是( )。
A．监督客户执行存货盘点 B．对客户的控制活动进行观察
C．亲自抽点客户的存货 D．对客户的固定资产使用状况进行观察 9．在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑( )。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D.一种审计程序往往只能取得某一认定的审计证据 10．下列说法正确的有( )。
A.一般的，外部证据比内部证据更可靠，如银行对账单要比银行存款余额调节表可靠 B.从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠 C.直接获取的审计证据一定比间接获取或推论得出的审计证据更可靠
D.以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，如会议的同步
书面记录比对讨论事项事后的口头表述更可靠
11．审计证据按其来源分为( )。
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A．外部证据 B．内部证据 C．亲历证据 D．其他证据
12．如果注册会计师发现被审计单位的重要文件记录有涂改变动的痕迹，则下列事项中恰当的有
( )。
A.直接向与涂改信息相关的第三方询证
B.考虑利用专家的工作来评价文件记录的真伪 C.考虑内部控制的有效性 D.考虑账户或交易的性质
13．检查记录或文件适用于( )。
A．银行存款总账 B．保险柜内的现金
C．销售发票记账联 D．应收账款明细账
14．( )是根据取证顺序与会计核算顺序的关系来区分的。
A．顺查法 B．抽查法 C．详查法 D．逆查法 15．制造业企业可以划分的业务循环包括( )。
A．销售与收款循环 B．采购与付款循环 C．理财循环 D．生产与存货循环
16．下列属于运用重新计算审计程序的是( )。
A．比较本年各月主营业务收入 B．检查应纳税额的计算
C．计算销售发票和存货的总金额 D．重新编制银行存款余额调节表 17．下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有( )。
A.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本 B.相关内部控制及其调查和评价记录
C.资产、负债、权益等项目实质性测试记录 D.审计报告、管理建议书 18．注册会计师编制的审计工作底稿，应当使没有接触过该项审计工作的有经验的专业人士看了后，能清楚地了解该项审计工作如下内容( )。
A.实施的审计程序的性质、时间和范围 B.实施审计程序的结果 C.就重大事项得出的结论 D.获取的审计证据 19．审计证据中会计记录以外的其他信息来源于三个渠道，即( )。 A．从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 B．通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息
C．注册会计师自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息 D．会计记录中含有的信息
20．为了明确审计工作底稿的编制者和复核者的责任，每一张审计工作底稿需要对此进行
记录，下列有关审计工作底稿要素的描述中恰当的有( )。 A.执行人及完成该项审计工作的日期 B.执行人
C.复核人 D.复核人、复核日期和范围
21．审计工作底稿在计划和执行审计工作中发挥着关键作用，下列说法恰当的有( )。 A.审计工作底稿是形成审计报告的基础
B.审计工作底稿可用于会计师事务所质量控制复核
C.审计工作底稿可用于监管会计师事务所对审计准则的遵循情况
D.审计工作底稿可作为注册会计师涉诉时向法庭提供的证明其按照审计准则的规 定执行了审计工作的证据
三、判断题
( x )1．如果注册会计师获取的审计证据不一致，而且这种不一致可能是重大的，注 册会计师应当将不一致的事项作为一项错报。
( )2．审计证据的数量受到错报风险、错报发生的可能性以及记录金额的重要性影 响。
( )3．询问形成的口头证据并不能独立证明被审计事项的真相，但往往能够提供重 要的审计线索。
( x )4．不论被审计单位的内部控制多么健全，审计人员都不能过分地信赖其内部自 制的书面证据。
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