发布时间 : 星期五 文章审计习题更新完毕开始阅读
B．选择和运用恰当的会计政策
C．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计
D．设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制
2．注册会计师财务报表审计目标对财务报表的( )发表审计意见。 A．合法性 B．公允性 C．重大错报风险 D．重要性水平 3．治理层对财务报告过程的监督职责主要有( )。 A．审核或监督企业的重大会计政策 B．审核或监督企业财务报告的编制和披露程序、审核或监督与财务报告相关的企业内部控
制
C. 组织和领导企业内部审计、审核和批准企业的财务报告和相关信息披露 D．聘任或解聘负责企业外部审计的注册会计师并与其进行沟通
4．注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点证明认定的有( )。 A．预付账款 B．短期借款 C．应付账款 D．应收账款 5．下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊”认定的审计程序有( )。 A．应收账款确实为被审计单位拥有 B．计提和冲销的坏账准备金额是正确的 C．应收账款总账与明细账是一致性的 D．应收账款均已记录
6．某公司2008年12月31日资产负债表流动资产项下列示存货1 000 000万元，则明确的认定包括( )。
A．记录的存货是存在的
B．记录的存货的正确余额是1 000 000元 C．所有应列报的存货都包括在财务报表中了
D．记录的存货全部由本公司所拥有且使用不受任何限制
7．注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑以下影响审计范围的事项( )。 A．编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度 B．其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围
C．需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识
D．评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响 8．在制定总体审计策略时，注册会计师应考虑以下哪些主要事项( )。
A．审计工作范围 B．审计业务时间安排 C．审计工作方向 D．风险评估程序 9．注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列 ( ) 内容。 A．向具体审计领域调配的资源
B．向具体审计领域分配资源的数量 C．何时调配资源
D．如何管理、指导、监督资源的利用
10．与期末账户余额相关的认定类别有( )。
A．存在 B．权利和义务 C.完整性 D．计价和分摊 11．与各类交易和事项相关的认定类别有( )。
A．发生 B．权利和义务 C．完整性 D．截止 12．与列报相关的具体审计目标有( )。
A．分类与可理解性 B．完整性 C．截止 D．准确性和计价 13．下列关于计划审计工作的说法中，不正确的有( )。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改 B．计划审计工作通常由项目组中经验最多的人完成，项目负责人审核批准 C．小型被审计单位无须制定总体审计策略
D．项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
14．( )都应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。 A．项目负责人 B．项目组其他关键成员 C．被审计单位管理层 D．被审计单位治理层 15．具体审计计划应包括下列 ( ) 内容。
A．注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 B．注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 C．注册会计师需要实施的其他审计程序
D．导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
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16．具体审计计划包括的内容有( )。
A. 风险评估程序 B．审计范围、时间和方向 C．计划实施的进一步审计程序 D. 计划其他审计程序 17．审计计划可分为( )。
A．总体审计策略 B．具体审计计划 C．审计工作底稿 D．审计业务约定书 18．审计业务约定书的具体内容包括( )。
A．财务报表审计的目标 B．管理层对财务报表的责任 C．执行审计工作的安排 D．确定审计收费
19．下列关于审计业务约定书的说法正确的有( )。
A．审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的协议
B．审计业务约定书的具体内容和格式，可能因被审计单位的不同而存在差异 C．会计师事务所承接某些审计业务可以不与被审计单位签订审计业务约定书
D．审计业务约定书应由会计师事务所与被审计单位法人代表或授权代表签署，并加盖双方
单位印章
20．审计业务约定书的作用有( )。
A．增进会计师事务所与被审计单位之间的了解 B．作为被审计单位评价审计业务完成情况和会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情
况的依据
C．如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定会计师事务所和被审计单位双方应负责任的
重要证据
D．只保证会计师事务所的正当利益
三、判断题
( )1．管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任,注册会计师对财务报表的编 制不承担责任。
( ×)2．注册会计师对财务报表审计，能够减轻被审计单位管理层与治理层的责任。 (× )3．按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理 层的责任，与治理层无关。
(× )4.管理层认定只是对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确的表 达。
(× )5．注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重 大错报，注册会计师应承担完全责任。
( ×)6．发生认定可能存在的问题是漏记交易(低估)。
( ×)7．完整性认定可能存在的问题是管理层把那些不曾发生的项目记入财务报 表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。
( ×)8．由完整性认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是否是真实发生的， 没有虚报。
( )9．若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则属于准 确性认定错报，而发生认定没有错报。
( ×)10．由分类认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易是否记录 于恰当的期间。
(×)11．为了防止审计程序被管理层或治理层预见，注册会计师不可以同被审计单位 的治理层与管理层就计划审计工作进行沟通。
( )12．审计业务约定书具有经济合同的性质，一经签约双方签字认可，即具有法 定约束力。
(×)13．如果被审计单位不是委托人，审计业务约定书是由注册会计师与委托人签订 的书面协议。
( )14．总体审计策略的详细程度随被审计单位的规模及该项审计业务的复杂程度的 不同而变化。
( )15．总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 ( )16．具体审计计划比总体审计策略更加详细。
( )17．针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审
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计资源以实现审计目标。
（ ）18．对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不 论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。
（×）19．审计人员可以与被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制 审计计划。
(×) 20．除了项目负责人，项目组其他成员都不应当参与计划审计工作，以免对计划 过程的效率和效果产生不利影响。
四、综合分析题
1．注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。2009年3月，注册会计师对ABC公司采购交易进行审计时，已经确定了与采购交易相关的管理层认定，并决定根据认定来确定存货项目的具体审计目标。
(1)认定
A．发生 B．完整性 C.准确性 D．截止 E．分类 (2)审计目标
A．与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。C B．所有应当记录的采购交易均已记录。B C．采购交易已记录于正确的会计期间。D D．采购交易已记录于恰当的账户。E
E．所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。A
要求：请代注册会计师针对上述与采购交易相关的认定，指出对应的审计目标。 财务报表认定 具体审计目标 a E b c d e B A C D 2．ABC公司是一家专营商品零售的股份公司。注册会计师经过了解，确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据管理层认定来确定存货项目的具体审计目标。
要求：假定具体审计目标已经被注册会计师选定，注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的认定是什么?(对每项认定，可以选择一次、多次或不选)。
具体审计目标：
(1)公司对存货是否拥有所有权；
(2)记录的存货数量是否包括了公司所有的在库存货；
(3)是否按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值； (4)已售存货成本的计算及结转是否准确；
(5)存货的计价基础是否已在财务报表附注中恰当披露； (6)存货的主要类别是否已在财务报表附注中恰当披露。 相关认定：
(1)账户余额的完整性； (2)账户余额的存在；
(3)账户余额的权利和义务； (4)账户余额的计价与分摊； (5)列报的准确性和计价； (6)列报的分类与可理解性； (7)交易的截止；
(8)交易的准确性。 财务报表认定 具体审计目标 3 1
公司对存货是否拥有所有权 记录的存货数量是否包括了公司所有的在库存货 15
4 8 5 6 是否按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货成本计算是否准确 存货的计价基础是否已在财务报表附注中恰当披露 存货的主要类别是否已在财务报表附注中恰当披露 3. 月光股份有限公司是纺织行业的上市公司，2005年发行社会公众股并上市交易，受政府的优惠政策的支持，业绩相当不错，上市当年的每股收益为0.433元，但在2006年企业开始出现下滑的趋势，每股收益为0.200元。公司目前在准备2009年的年度审计，并打算聘请宝信会计师事务所进行年度审计。宝信会计师事务所在接受该公司委托前通过公开渠道了解到如下信息： （1）2007年、2008年两年的业绩相当不理想，每股收益分别为0.155元和0.100元。 （2）2009年未经审计的中期报表的每收益为0.090元。 （3）2009年12月5日公告了其进行资产重组的消息。
（4）2007年、2008年从事该公司年度报表审计的事务所是大胜会计师事务所。 （5）公司在2009年2月26日宣布组建电子商务网络公司，并处于控股地位。 请问：
（1）你作为该项目的负责人，在接受委托前你会如何处理？
（2）如果接受委托，你在编制审计计划时采用何种手段防范因上述信息可能带来的风险。 参考答案：
第一：在接受委托前，作为注册会计师，有几项工作要进行：
首先，在征得客户月光公司同意之后，向前任的宝信公司会计师事务所进行了解与讯问，寻找月光公司更换会计师事务所的理由。如果月光公司不同意与前任会计师事务所接触，或者宝信会计师事务所是因坚持会计原则而被上市公司更换的话，则宝信会计师事务所就要考虑是否放弃与月光公司的签约。
其次，从上市公司近两年的年报及当年的中报来看，通过分析性程序，经营业绩持续下降，要考虑月光公司在经营过程中，是否可出现无法持续经营的情况。如果经过判断，认为月光公司很有可能出现无法持续经营的情况，注册会计师就要事先与上市公司商讨，就公司目前状况，很可能会被出具无法表示意见的审计报告，并在签约书中有所表示。
第二：在制定审计计划过程中，要重点对12月份发生的资产重组事件进行关注，并进行专项审计。要查明该项资产重组是否实质上完成。要防止上市公司利用资产重组进行盈余管理。 对月光公司宣布组建电子商务一事，注册会计师除了要查清所有的合同、文件以及懂事会纪要之外，还要求公司在会计报表中以附注的形式予以中肯的说明。注册会计师在审计计划中，还要对上述资料予以重点复核。并要求在审计报告中，用解释段再一次强调。特别是进展程度及其可行性。
4. 隆兴公司自开业以来，营业额巨增。为筹措资金，公司决定向银行贷款。但银行希望其出具审计后的财务报表，以作出是否给其贷款的决定。于是，隆兴公司决定聘请宝信会计师事务所进行审计。隆兴公司以前从未进行过审计。
审计开始就不太顺利，王玲注册会计师刚到隆兴公司就发现，该公司会计账册不齐，而且账也未轧平。于是王玲花费一个星期的时间帮助公司会计整理账簿等。但公司会计人员却向财务经理抱怨，认为注册会计师王玲太苛刻，防碍其正常工作。
第二周，当王玲向会计人员索要客户有关资料以便对应收账款询证时，会计人员以这些资料系公司机密为由，加以拒绝。接着，王玲又要求，公司在年末这一天，停止生产，以便对存货进行盘点。但隆兴公司又以生产任务忙为由，也加以拒绝。
王玲无奈之下，只得向事务所的合伙人汇报。合伙人张明立即与隆兴公司总经理进行接洽，告知如果无法进行询证或盘点，将迫使注册会计师无法对财务报表表示意见。总经理闻言之后，非常生气。他说，我情愿向朋友借钱，也不要你们的审计报告。不但命令注册会计师马上离开隆兴公司，而且拒绝支付注册会计师前两周的审计费用。合伙人张明也很生气，他严肃地告诉总经理，除非付
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