发布时间 : 星期六 文章企业财务审计练习题更新完毕开始阅读
应付工资的计算不正确；应付工资发放管理不严；虚列工资，从中私分或挪作他用；混淆工资列支范围，把不包括在工资总额内的发放非职工的款项计入
31.应付福利费审计中常见的错弊P239
由于企业应付工资的计提不正确，使得应付福利费的计提基数错误，最终导致应付福利费的多计和少计情况；不按规定比例计提，任意确定计提比例，从而达到调节成本费用的目的；应付福利费的支出超越规定范围
32.长期负债内部控制制度的组成内容P243-244
授权和契约控制；法规及制度控制；业务处理程序控制借款记录控制；定期检查控制
33.涉及产品销售收入范畴的发票常见弊端P300-301
（1）销售发票“大头小尾”。
（2）以收据代替发票，或不开发票。（3）涂改发票。 （4）发票内容虚假。（5）开“空头发票”。
34、收入确认的原则P301
企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能可靠计量
35.销售折扣和折让账户常见的错弊P302
把属于销售收入的金额以“折让”、“折扣”名义转至“营业外收入”账户或私自截留纳入“小金库”；折让折扣不合理，虚冲产品销售收入；销售退回的运杂费并混入销售冲销等
36.主营业务收入审计中常见的错弊P300-302
销售业务内控制度不健全；利用发票作弊；产品销售收入确认不合规；产品销售收入处理不合规；利用销售退回、折扣、折让调节收入和利润，或从中营私舞弊
37.对成本进行审计的作用P313
有利于及时、足额的上缴应缴财政的税金；有助于提高企业成本业务的管理和核算水平；有
利于及时反映企业的损益，为各方面提供及时、可靠的会计信息，维护股东、债权人的合法权益；有助于企业的健康和持续发展。
38.损益审计的目标P327-328
证实利润形成及分配的真实性、合法性；证实利润分配顺序的合法合规性；证实利润分配数额的真实性；证实利润形成及分配账务处理的正确性。
39.财务审计报告的种类P412-413
按审计报告行文形式的不同来划分，财务审计报告可分为简式审计报告、详式审计报告两种，其中简式审计报告有可分为：无保留审计意见报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和拒绝表示意见报告；按审计报告撰写主题的不同划分，可分为内部审计报告和外部审计报告
40.财务审计报告的编写步骤和方法P427-429
汇总整理审计证据；分析提炼审计证据；拟定审计报告提纲；撰写审计报告初稿；征求被审
计单位意见；修改定稿报出报告。
二、各章节重要分析题汇总
1、论述现代企业财务审计的意义P8-10
（1）通过企业财务审计，及时了解和掌握审计信息，便于国家调整和控制重要经济领域，满足国家宏观经济管理和调控的需要。
（2）通过企业财务审计，能够确保会计信息及其他经济信息真实、可靠，为各方正确决策
提供可靠依据。
（3）通过企业财务审计，可以保证国有、集体资产的安全完整，保证企业经营活动的合规、
合法性。
（4）通过企业财务审计，有助于正确评价企业经营业绩，确保各项经营责任的履行和经济
目标的实现。
（5）通过企业的财务审计，有助于及时发现企业中存在的各种隐患，促使其健全完善内部控制制度，加强管理、提高经济效益。
2、论述审计人员如何对函证过程进行控制P100-101
审计人员应当直接控制询证函的发送和回送。对于因无法投递而退回的信函要进行分析、研
究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错而致使信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账，如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，审计人员应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。对于采用肯定式函证方式而没有得到复函的，审计人员应当考虑对重要的账户余额或其他信息再次函证，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，审计人员则应考虑采用必要的替代审计程序。
3、论述债券投资和股票投资的本质区别。P155
①体现的经济关系不同，债券体现的是债权债务关系，股票体现的是所有权关系。
②股权的目的不同，债券投资一般重在获利，而股票投资主要是为了控制对方，作为股权一个组成部分，来分散经营风险。
③ 投资的收益风险不一样，债券有到期可获得的固定利息，而股票投资的收益却不稳定，没有固定的股利。
④ 股权期限不同，债券投资有固定期限，到期可收回债券本息；而股票投资的
回收是通过出售或转让股权投资取得的。
⑤ 清偿顺序不同，若被投资单位破产，应先偿付债券持有者的本息，然后再向股权投资者清偿股权。
4、论述审计人员如何对应付账款进行函证P224
审计人员应选择金额较大的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，单位企业重要供货人的债权人，作为函证对象。此外，还应考虑向上年度债权人及不送对账单的债权人进行函证。函证一般采用肯定式函证，并根据应付账款内部控制制度的强弱确定函证数量，直接函证被审计单位所欠各供货单位的债务总额。同应收账款的函证程序一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，并要求直接函证。根据回函情况编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否再次函证
5、论述涉及产品销售收入范畴的发票常见错弊。P300-301
① 销售发票“大头小尾”。一式数联的发票，不一次复写，“存根联”少开，从而达到少报销售额、偷税的目的，或为对方作弊提供方便。
② 以收据代替发票，或不开发票。采用该种手段的主要目的是偷税，同时，也往往会使此类收入形成账外收入，会造成个人的贪污、挪用或“小金库”等。，
③ 涂改发票。发票开出收款后，涂改发票存根，一大改小，虚减产品销售收入，以达到偷税目的。
④ 发票内容虚假。如，销售的是高端=档大宗商品，发票存根上只写低档小额商品，以此少计收入、偷税。 ⑤ 开“空头发票”。有的企业在年末为了达到虚增本年利润的目的，在未实现销售情况下，开出虚假销售发票，作应收账款处理，下年初用红字冲回作销售退回。
6、论述企业成本审计中常见错弊。P319
（1）产品所耗用材料的成本核算不正确，利用共同材料等费用的分摊，人为调节产品生产
成本，最终达到调节利润的目的。 （2）企业将非生产用原材料混入直接材料成本或将不应列入成本费用的支出（如罚款支出，违约金，投资支出等）挤入制造费用，各期间划分费用不正确，任意调节产品生产成本。 （3）对因计划成本核算造成的材料成本差异不能正确分摊，甚至用计划成本代替实际成本。
（4）企业对辅助生产成本和制造费用的划分不正确。各项费用在各项产品之间（如合格产品和不合格产品、完工产品和在产品、盈利产品和亏损产品之间）划分不正确，导致产品成本核算失实。
（5）企业不能及时正确地结转已完工产品的实际成本，有的还“张冠李戴”，将不同产
品的成本进行错误结转，任意调节成本。
7、论述制造费用的实质性测试P318
（1）获取或编制制造费用汇总表，复核其计算是否正确，并与报表、总账和明细帐中相关
数据核对，看是否相符。如不相符，审计人员应查明原因，并做出记录或调整。
（2）审阅制造费用明细账，审查其核算内容及范围的合理、合法性，若发现异常会计记
录，应追查至原始记录。
（3）抽查制造费用中的大额或例外项目，注意其是否合理。
（4）审查制造费用分配的合理性，看其是否与企业本身的情况相符，是否体现受益原则
和一致性原则，分配率的确定是否合理，分配额的计算是否正确。
（5）必要时实施截止日测试，审查资产负债表日前后若干天的制造费用明细账和凭证，
确定有无跨期记录制造费用的现象。
（6）如果采用标准成本法，应抽查制造费用的确定是否合理，计入制造费用计算的数额
是否正确，制造费用差异的计算、分摊和账务处理是否正确，并检查标准制造费用在本会计期间有无重大变更。
8、论述审计报告的作用具体表现在哪些方面。P411-412
（1）审计报告全面总结了审计过程和结果。 （2）审计报告表明了审计人员的审计意见和建议。 （3）审计报告是审计机关据以出具审计意见书，做出审计决定的主要依据。
（4）审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到公证和鉴证的作用，是被审单位利害关系人即审计报告使用者做出决策的主要依据
（5）审计报告对被审单位是一份指导性文件，便于被审单位纠错防弊，改善经营管理，提高经济效益。
（6）审计报告是评价审计人员工作业绩，控制审计质量的重要依据，也是重要的审计档案，是今后查考审计工作的依据。
三、各章节重要定义1．审计目标P14
指审计人员执行审计任务时需要达到的结果与标准，是根据审计授权或委托人的要求拟定的，审计目标有总体目标和具体目标之分。
2．企业财务审计程序P24
指在审查被审计单位财务收支活动中，审计机关和被审计单位双方必须遵守的顺序、形式和期限等。
3．财务审计方法P37