发布时间 : 星期一 文章变动成本法与本量利分析相关案例及答案说课材料更新完毕开始阅读
直接人工-----------------------14元/件 制造费用-----------------------10元/件 合计-----------------------------60元/件 2．固定成本总额-----------------480000元 3．单位销售价格-----------------100元/件 4．本年度预计销售量-------------20000件 5．所得税税率-----------------------40%
二、公司预计下年度销售目标为22000件产品，要求： 1．计算本年度税后净利润 2．计算本年度保本点
3．计算本年度利润对各有关因素的敏感度指标
4．若计划年度公司经理预计追回的广告费支出将使固定成本上升的幅度为10%，试计算计划年度应完成的产销变动率。
5．若计划年度期望目标税后利润为210000元，试计算公司可追加的广告费限额。
答案：
1.税后净利润=（（100-60）*20000-4800000*（1-40%）=192000元 2.本年度保本销售量=480000/（100-60）=12000件 3.单价的敏感系数=px/E=100*20000/320000=6.25
单位变动成本b的敏感系数=-bx/E=-60*20000/320000= -3.75
销量x的敏感系数=x（p-b）/E=20000*(100-60)/320000=2.5 固定成本a的敏感系数=-a/E=-480000/320000= -1.5
4.（（100-60）*22000-480000*（1+10%））*（1-40%）=211200元
5.x=（E+a）/（p-b）=（480000*（1+10%）+192000/（1-40%））/（100-60）=21200件
产销变动率=（21200-20000）/20000=6% 6.公司可追加广告费：
210000/（1-40%）=（p-b）x-480000-a a=50000元
变动成本法案例1
B企业生产一种产品，前年和去年有关资料如下表。 表1 B企业前年与去年年生产情况 年份 销售收入/（5元/t） 产量/t 年初产成品存货数量/t 年末产成品存货数量/t 固定生产成本 销售和管理费用（全部固定） 单位变动生产成本 要求：
1.用完全成本法为该公司编制这两年的比较利润表，并说明为什么销售增加50%，营业利润反而大为减少。
2.用变动成本法根据同样的资料编制比较利润表，并将它同上一比较利润表作一比较，指出哪一种成本法比较重视生产？哪一种比较重视销售？
前年 1000 300 0 100 600 150 1.8 去年 1500 200 100 0 600 150 1.8 答案 1. 完全成本法 销售收入 销售成本 期初存货 本期生产成本 期末存货 毛利润 固定销售及管理费用 税前利润 2. 变动成本法 销售收入 变动成本总额 贡献毛益 固定制造费用 固定销售及管理费用 税前利润
前年 1000 =0+1140-380=760 0 （1.8+600/300*300=1140 3.8*100=380 240 150 90 去年 1500 =380+960-0=1340 380 ）（0 160 150 10 1.8+600/200）*200=960 前年 1000 =360 640 600 150 -110 去年 1500 =1.8*（300-100）=1.8*300=540 960 600 150 450
变动成本法案例2
某洗衣机厂连续两年亏损，厂长召集有关部门的负责人开会研究扭亏为盈的办法。会议要点如下：
厂长：我厂去年亏损250万元，已连续亏损两年，如果今年再不扭亏为盈，银行将停止贷款，我厂也就面临被迫停产的危险。
销售处长：问题的关键是我们的洗衣机以每台1800元的价格出售，而每台洗衣机的成本是1850元，如果提高售价，面临竞争，洗衣机就卖不出去，出路只有降低成本；否则销售越多，亏损越大。
生产处长：我不同意销售处长的说法。我厂每台洗衣机的制造成本只有1650元，设备和工艺技术均为国内一流，之所以出现亏损，原因在于生产能力利用严重不足，去年只生产并销售5万台，而生产线原设计生产能力为10万台。
财务处长：我厂的产品成本构成中，每台洗衣机的变动成本为1350元，全厂固定制造费用总额为1500万元，推销及管理费用总额为1000万元。我建议，生产部门满负荷生产，通过扩大产量来降低单位产品负担的固定制造费用。这样即使不提价，不扩大销售也能使企业扭亏为盈，渡过难关。另外，从企业长远生存发展的角度考虑，今年费用应计入固定制造费用，同时再追加10万元作广告宣传，追加40万元作销售奖励，扩大产品销售量。
要求：
1. 分析去年亏损250万元是怎么算出来的？
2. 如果采纳财务处长的意见，今年能够盈利多少？为什么？ 3. 你是否同意财务处长的意见？为什么？ 4. 你认为该厂应如何扭亏为盈？
答案 1.去年利润=（1800-1850）*5万台=-250万元 2.今年利润=1800*10万台-（1350+1500万/10万台）*5万台-1000万元-40万元-10万元 =450万元 3.企业从财务报表上可以获得账面利润，银行不会停止贷款，但是这样生产企业造成存货积压，占用资金，不利于企业长远发展。 4.企业应该重视销售