发布时间 : 星期三 文章自学考试基础会计学复习重点归纳更新完毕开始阅读
在贷记应付职工薪酬时，可能借记的账户：制造费用、管理费用、生产成本、销售费用。 例：① 根据合同规定，向已公司预付采购丙材料的贷款15000元。 已通过银行支付
借：预付账款 15000 贷：银行存款 15000
② 预付E公司贷款所采购的丙材料到达并验收入库，该批丙材料工1000千克，单价 40元，共计400000元，当即通过银行计付25000元。
a 借：原材料 40000 b 借：预付账款 25000 贷：预付账款 40000 贷：银行存款 25000
③ 某公司月末分配应付的职工薪酬，结算出本月应付职工薪酬总额为268000元， 其中应付A产品生产工人的资产160000元，应付B产品生产工人工资40000元， 应付车间管理人员的工资28000元，应付企业行政管理人员工资40000元。 借：生产成本——A产品 160000 ——B产品 40000 制造费用 28000 管理费用 40000 贷：应付职工薪酬 268000
第四节
制造业务的核算
1.制造业务设置的账户
“主营业务收入”、“应收账款”、“预付账款”、“主营业务成本”、 “营业税金及附加”、“销售费用”、“应付税费”、 2.“主营业务成本”
借方登记企业本期发生应结转的已售产品的实际生产成本； 贷方登记企业本期发生的销售退回中已经结转的销售成本。 期末结转到“本年利润”账户的余额，期末无余额。 3.“营业税金及附加”
包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育税、附加等相关税费
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4.“销售费用”
包括包装费、保险费、展览费、广告费、商品维修费、运输费、装卸费、销售 机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 5.应交税费
包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、土地 使用税、车船使用税、教育费附加等。
例：A向银行申请借入了期限为3个月的借款5万，年利率6.6%， 期限为2年的借款12万元，年利率7.6%，款项均存入银行。 借款到期一次还本还息。
①借：银行存款 170000 贷：短期借款 50000 长期借款 120000
3个月短期借款利息： 5万 × 6.6% × 3/12 = 825
+ =19065 2年（24个月）长期借款利息：12万 × 7.6% × 2 = 18240
②借：财务费用 19065 应付账款 170000 贷：银行存款 189065 B.计算本月份应负担的银行借款利息。 借：财务费用——短期借款利息 275 ——长期借款利息 760 贷：应付利息 1035
C 企业从庆丰工程购入甲材料50kg，单价为每千克480元；乙材料60kg 单价为每千克600元；增值税税费17%，同时发生运费1100元（按材料 重量分配)，材料及运费款均已由银行存款支付。 运费1100分配：甲材料（500kg）
乙材料（60kg ) 甲材料：480× 50+500=24500
+ = 61100 乙材料：600× 60+600=36600
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借：材料采购 —— 甲材料 24500 —— 乙材料 36600 应交税费 —— 增值税（进项税) 10200
贷：银行存款 70200 ①按规定计算本月与销售产品相关的税费共计 50000元
借：营业税金及附加 50000 贷：应支税费 50000 *结算
制造费用 结转产品制造费用 生产成本 完工产品生产成本 库存商品 ·
已售商品的销售费用 费用类种目 库存商品 主营业务成本 本年利润
第三节 利润形成于分配业务的核算
1.营业利润
是企业利润总额和净利润的主要来源
营业例如按=营业收入 — 营业成本 — 营业税金及附加 — 销售费用 — 管理费用 — 资产减值损失 — 财务费用 — 公允价值变动损失 （+ 公允价值变动收益） — 投资损失（+投资收益） 2利润总额=营业利润+营业外收入 — 营业外支出 A 营业外收入
包括：非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得 B 营业外支出
包括：非流动资产处置损失、公益行捐赠支出、非常损失、盘方损失、 3.净利润=利润总额 — 所得税费用 4.利润分配
包括：提取盈余公积、向投资者分配利润
企业当年实现净利润，一般应当按照如下顺序进行分配
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A 提取法定盈余公积 B 提取人员盈余公积 C 向投资者分配利润或股利
利润分配明细：A B C D 盈余公积 E 应付股利
*公司法规定，公司应当按照当年税后利润的10%比例提取法定盈余公积，累计额已达到 公司注册资本的50%以上，可不再提取。
5. 利润分配账户：借方登记企业按规定提取的盈余公积分配给所有者的股利成利润；
贷方登记用盈余公积弥补的亏损额。
6. 年度终了，企业应将本年实现的净利润从“本年利润”账户的借方结转到“利润分配” 账户的贷方，如果是净亏损，则从“本年利润”账户的贷方结转到“利润分配”账户 的借方。该账户的年末贷方余额反映企业未分配的利润，如果是年末借方余额，则反映 企业末弥补的亏损。
7. 盈余公积是企业从净利润中提取的。
8. 例：A 李刚出差借差旅费1000元，以现金支付。 借：其他应收款 1000 贷：库存现金 1000
B 李刚出差回来，报销差旅费1800元，出纳员以现金补付800元。 借：管理费用 1800 贷：其他应收费 1000 库存现金 800
C 本月制造费用总额7万，生产A产品工人工时为1500小时，生产B产品工人工 时为1000小时，按生产工人工时比例分配制造费用，并编制制造费用结转分录。 制造费用分配率：7万÷（1500+1000）=28（元/小时） A产品应负担的制造费用：1500×28=42000（元) B产品应负担的制造费用：1000×28=28000（元) 借：生产成本 70000 贷：制造费用 70000
D上月已付款的在途材料15万验收入库，结转其采购成本。
借：原材料 150000 贷：在途物资 150000
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