发布时间 : 星期三 文章审计学[人大第七版]参考答案解析[全部]更新完毕开始阅读
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（4）处理手续。处理手续是指企业在业务活动处理过程中,体现在业务程序各个环节上的具体措施和例行规定。
（5）业务记录。业务记录是指企业为反映和控制各项生产经营业务而以文字形式对生产经营业务活动的发生、进展和结束的全过程所进行的记载,包括业务活动的批准与接收记录、生产调度单、会计信息载体等。
（6）检查标准。检查标准是指企业为检查经营管理活动并保证检查活动有据可依所制定的各项标准、尺度等。
（7）人员素质。人员素质是指企业根据经营管理的要求对各岗位人员在素质方面所做的具体规定和要求。
（8）社会责任。社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务,主要包括安全生产、产品质量(含服务,下同)、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。
（9）企业文化。企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神,以及在此基础上形成的行为规范的总称。
（10）内部审计。内部审计作为企业为监督、评价和鉴证财务信息及经营管理活动而专门设立的旨在增加企业价值的独立的职能机构,其工作是由被审计单位内部机构或人员,对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率性和效果性等独立开展的一种监督和评价活动。
内部控制的基本形式：
（1）按控制内容的不同,内部控制可分为环境控制和业务控制。 （2）按控制目的的不同,内部控制可分为会计控制和管理控制
（3）按控制目标的不同,内部控制可分为财产物资控制、会计资料控制、财务收支控制、经营决策控制、经济效益控制和经营目标控制
（4）按控制方式的不同,内部控制可分为预防式控制和察觉式控制 （5）按控制地位的不同,内部控制可分为主导性控制和补偿性控制 3.审计人员为何要对内部控制进行了解、测试及评价?
审计机构及其审计人员同样需要关注、重视、了解与评价内部控制,因为内部控制与审计机构及其审计人员、被审计单位及其管理层各自的工作目标都是密切相关的。具体包括以下方面：
(1)了解与评价内部控制,有利于审计机构及其审计人员设计恰当的审计程序,编制合理的审计计划,利用合适的内部审计,以提高审计工作效率。
(2)了解与评价内部控制,有利于审计机构及其审计人员确定对审计计划和审计程序的执行与实施程度,以保证审计测试质量。
(3)了解与评价内部控制,有利于审计机构及其审计人员均衡审计工作,保持应有的职业谨慎,合理运用专业判断,以降低审计风险至可接受的水平。 4.审计人员为了解内部控制需考虑哪些因素? 实施哪些审计程序?
在确定了解内部控制所应实施审计程序的性质、时间和范围时,审计人员应当考虑以下主要因素:
（1）被审计单位的经营规模及业务复杂程度; （2）被审计单位的数据处理系统类型及复杂程度;
（3）审计的重要性,审计人员对此评估需要运用其专业判断; （4）相关内部控制的类型;
（5）相关内部控制的记录方式等。
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5.审计人员描述内部控制的方法有哪些?各种方法的特点是什么?
用于内部控制描述的方法主要有文字叙述法、问卷调查法和流程图法等。 （1）文字叙述法。文字叙述法也称书面说明法,是指审计人员通过询问被审计单位的有关人员,查阅相关内部控制文件,将被审计单位业务的授权、批准、执行、记录、保管等程序及其实际执行情况,用叙述性文字记录下来,以形成对内部控制描述的一种方法。
文字叙述法的优点主要在于简便易行、比较灵活、不受任何限制,可对被审计单位内部控制的各个业务循环加以描述。但文字叙述法也有其缺点,即对内部控制的描述,有时很难用简明易懂的语言来详细说明各个细节,从而可能使文字叙述显得较为冗赘,也有可能遗漏内部控制设计中的重要环节,而且缺乏层次感和形象感,不便于资料的整理和进行对比分析。
（2）问卷调查法。问卷调查法也称内部控制问卷法或调查问卷法,或称调查表法,是指审计人员根据被审计单位的业务类型、业务循环、内部控制等,将内部控制的必要事项,特别是与保证会计记录的正确、可靠以及保证财产物资的安全、完整有关的主要事项作为调查项目,利用内部控制调查表向被审计单位有关人员调查了解其内部控制是否健全完善,从而对内部控制加以描述的一种方法。
问卷调查法的优点如下：
一是简便易行,即使没有较高的专业知识与业务技能、没有较多审计经验的人员也能利用该表进行操作；
二是能对所调查问题给予明确答复,使审计人员能获取明确的调查答案,有利于对内部控制作进一步分析评价；
三是调查内部控制的范围明确,调查内容可同时由若干人分工进行,有利于节省审计时间,加快审计进度,提高审计效率；
四是调查表中“否”栏和“弱”栏集中反映内部控制存在的问题,能引起审计人员的高度重视,有利于加强审计重点,大大减少审计人员忽略重要控制的可能性。
该方法的缺陷：调查内容只限于明确的调查事项,不易了解其他方面的有关信息,从而难以提供一个完整、系统、全面的调查情况；调查事项如果设计不当,所填答案就不能正确地反映内部控制的健全状况；格式固定的调查表因缺乏弹性而难以适用于不同行业的被审计单位或特殊情况,使“不适用”栏可能填得太多,从而导致该种方法本身也显得不适用;此外,审计人员如果机械地照表提问,往往会使被调查人员漫不经心,易流于形式,这样就会失去调查表的意义。
（3）流程图法。流程图法是指用特定的语言符号和图形,将被审计单位的组织结构、职责分工、权限范围、文件编制及顺序、会计记录、业务处理流程、会计档案的种类及存放地点等内部控制情况,以图解的形式直观、形象地加以描述的一种方法。
流程图法,在描述内部控制方面有其优点：
(1)从整体的角度,用简明的图示将被审计单位的内部控制描述出来,突出了控制点和关键控制点,以便于较快地检查内部控制中的薄弱环节,也便于对内部控制进行评价；
(2)运用该种方法,便于了解被审计单位内部控制的特征,也能够揭示内部控制中各个组成部分的内在联系及存在的缺陷,有利于向被审计单位管理层提出改进意见或建议；
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(3)流程图直观明了、形象清晰、便于修改,当下次再对被审计单位进行审计时,只要根据其修改后的内部控制实际情况,对原先归档的流程图稍作变动,即可更新整个流程图,从而减轻工作量,除非被审计单位的交易流程发生重大改变。
流程图法也有其不足之处,主要在于： (1)绘制流程图需具备较娴熟的技术、较丰富的经验及多种专业知识,且颇费时间,因而绘制工作复杂,绘制难度较大,初学者不容易掌握和运用；
(2)它无法直接反映控制流程之外的控制措施,如实物控制等,也不能明显地标出内部控制中的薄弱环节,在实际工作中,往往需要与调查表法等配合使用；
(3)流程图中的语言符号,其含义并不完全统一,不同的人使用同样的符号往往具有不同的含义,同样的内容又可能使用不同的符号,这样容易产生混乱,导致误解；
(4)当被审计单位业务规模大、组织结构复杂、控制环节较多时,流程图就会很复杂,审计人员在此种情况下难以识别关键控制点或不易将主要精力置于关键控制点上。
6.审计人员为何要了解被审计单位的控制环境? 其影响因素有哪些?
控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。也就是指被审计单位对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境的好坏,直接影响到被审计单位特定控制程序的有效性。审计人员应当了解被审计单位管理层在治理层的监督下,是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化,以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制。
影响控制环境的因素较多,其中主要因素包括: (1)经营管理的观念、方式及风格。管理层的理念和行为,影响着财务报表及会计记录的可靠性,影响内部控制各项规章的遵循、职责的分工、预算的控制、经营业绩的信息披露等,从而对控制环境产生深远的影响。
(2)组织结构和权力职责的划分方法。通过组织结构的设置、权力职责的划分,使一个组织的各个组成部分及其成员都知晓自己在组织中的位置,了解所拥有的权力、担负的职责、可接受的业务活动、利益冲突及行为规则等。对于审计人员来说,也可借此评价控制环境,了解被审计单位与内部控制有关的方针、政策、程序等。
(3)控制系统。管理层制定和实施的诸如内部审计职能、人事聘用政策与程序、职务分工等控制系统,对控制环境也产生一定的影响。审计人员也必须对此进行了解,以评价被审计单位的控制环境。
7.作为内部控制要素的风险评估过程,通常包括哪些主要活动?
风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险,以及针对这些风险所采取的措施。
在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时,审计人员应当确定管理层:
(1)如何识别与财务报告相关的经营风险; (2)如何估计该风险的重要性; (3)如何评估风险发生的可能性; (4)如何采取措施管理这些风险。
此外,审计人员还应当询问管理层识别出的经营风险,并考虑这些风险是否可能导致重大错报。
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8.内部控制要素中信息与沟通、控制活动及监督各包括哪些内容?
1.信息系统包括下列内容:
(1)鉴定和登记一切合法的经济业务。
(2)对各项经济业务按时进行适当分类,作为编制财务报表的依据。 (3)将各项经济业务按适当的货币价值计价,以便列入财务报表。 (4)确定经济业务发生的日期,以便按照会计期间进行记录。
(5)在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容进行披露。 2.控制活动包括下列内容：
(1)交易授权。健全、有效的内部控制要求每笔交易或每项业务活动都经过适当授权。
(2)职责划分。建立内部控制,必须对不相容职务进行分离,避免担任不相容职务。
(3)凭证与记录控制。被审计单位必须设计和使用适当的凭证和记录,以确保各种交易和事项得以全面、完整、准确的记录。
(4)资产接触与记录使用。被审计单位对接触、使用资产和记录,应当有适当的控制措施,未经授权,不相关人员或部门不得接触和使用资产与记录。
(5)独立稽核。被审计单位对业已记录的交易和事项及其计价应当安排由具体经办人以外的独立人员或部门进行核对或验证,如稽核销售发票、账项复核、账实核对等。
3.对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程,该过程包括及时评价控制的设计和运行,以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。
9.审计人员应如何了解被审计单位的内部控制及主要控制活动?
了解内部控制的方法：
（1）利用以往审计经验，初步了解内部控制。审计人员应当合理利用以往的审计经验,恰当进行专业判断,以初步了解内部控制。
（2）实施一定的审计程序，深入了解内部控制。审计人员应当评价控制的设计,并确定其是否得到执行,以深入了解内部控制。
（3）研究内部控制要素，充分了解内部控制。审计人员应当研究内部控制要素,以充分了解内部控制。内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动,以及对控制的监督。
（4）分别整体与业务流程，多层面了解内部控制。
10.审计人员应如何在整体层面和业务流程层面了解企业内部控制?
在整体层面了解内部控制：
审计人员可以考虑将询问被审计单位的人员、观察特定控制的运用、检查文件和报告以及执行穿行测试等风险评估程序相结合,以获取有关控制设计和执行的审计证据;另外,审计人员需特别注意内部控制构成要素在实际中是否得到执行。审计人员应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行了解与评价,并确定其是否得到执行。在此过程中,审计人员需要运用其职业判断,并考虑被审计单位管理层的理念和态度、实际设计和执行的控制,以及对经营活动的密切参与是否能够实现控制的目标。
在业务流程层面了解内部控制，审计人员通常需要采取下列步骤： （1）确定被审计单位重要的业务流程和交易类别； （2）了解重要的交易流程,并加以记录；
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