发布时间 : 星期日 文章注册会计师讲义 - 审计 范永亮 第二章更新完毕开始阅读
第二章 审计计划
考情分析
本章2012-2015年累计考了17个题，分值合计25分，年均6.25分。其中选择题占60%，简答题占40%；就内容而言，重要性约占70%，其他内容约占30%。这意味着学习时记忆、理解一个都不能少。
2016年教材本章无变化。
本章前两节较少出题，第三节则是全书的重点节，特别是与重要性相关的知识，可能会以简答题、综合题的题型出现。学习这部分知识时，不仅需要大量记忆，而且需要与第十六章、第十八章、第十九章联系起来理解。
考情统计
年度 2012 2013 题型 单选 简答 单选 多选 单选 多选 单选 简答 单选 简答 题量 5 1 3 1 1 1 1 2 1 1 分值 5 1 3 2 1 2 1 3 1 6 考点 初步活动，认定层、实行重要性，错报 具体审计计划，其他审计程序 确定重要性，修订重要性，评价错报 审计的前提条件 确定重要性 审计业务约定书 初步业务活动 基准，实行重要性，显微临界值，错报 审计计划 重要性 2014 2015 结构进度图
第一节 初步业务活动
1
一、初步业务活动的目的和内容 （一）目的
1.[自身红专]确保注册会计师具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力[审计基础/D1.1Z]；
2.[对方诚信]确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的情况[不诚信则不承接]；
3.[消除误解]确保会计师事务所与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解[签约是“目的的目的”]。 （二）内容
1.[质量控制]针对保持客户关系和具体业务实施质量控制； 2.[职业道德]评价遵守职业道德规范的情况； 3.[明白签约]就审计业务约定条款达成一致意见。 [提示]
1.与目的2对应，但比目的2广泛：质控远大于了解诚信； 2.与目的1对应，但比目的1广泛：职业道德远不止红专； 3.与目的3对应，但比目的3更高：达成一致高于消除误解； [思考]
职业道德为什么在目的中居首，在内容中居次？ [例题 单选 真题2014]
注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（ ）。
A.评价遵守相关职业道德要求的情况
B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿[初步业务活动在接受委托前进行，几乎不允许查阅]
D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见 [答案]C
[解析]查阅前任底稿仅在受托后才可能[16教材P326]。 [例题 单选 真题2012]
下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是（ ）。 A.针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序[质量] B.确定项目组成员及拟利用的专家[操之何太急] C.评价遵守职业道德守则的情况[道德] D.签署审计业务约定书[约定] [答案]B
[解析]初步业务活动（A、C、D）在签约之前开展，B中工作在签约之后开展。
2
随堂练习
【提示】点击上面的“随堂练习”即进入相关试卷。
第一节 初步业务活动
二、审计工作的前提
管理层认可其责任[责任方/三方关系/第一章] [例题 多选 真题2013]
为确定[签约前]审计的前提条件[管理层认可其责任：财务报表+内部控制+审计条件]是否存在,下列各项中,注册会计师应当执行的工作有（ ）。
A.确定被审计单位是否存在违反法律法规的行为[在计划阶段做/本章第2节] B.确定被审计单位的内部控制是否有效[须经控制测试]
C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的 D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任 [答案]CD
三、审计业务约定书
（一）基本内容
3
1.财务报表审计的目标与范围[约定事由]； 2.注册会计师的责任[乙方责任]； 3.管理层的责任[甲方责任]；
4.适用的财务报告编制基础[鉴证标准]；
5.审计报告的预期形式和内容[预期成果]，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。 （二）特殊考虑[了解]
1.考虑特定需要
（1）详细说明审计工作范围，包括提及适用的法律法规、审计准则以及职业道德守则和其他公告；
（2）列明对审计业务结果的其他沟通形式[书面、口头]；
（3）说明由于审计和内部控制的固有限制，即使审计工作按照审计准则的规定得到恰当的计划和执行，仍不可避免地存在某些重大错报未被发现的风险； （4）计划和执行审计工作的安排，包括审计项目组构成； （5）管理层确认将提供书面声明[承诺审计完成时提供]；
（6）管理层同意及时提供财务报表草稿和其他所有附带信息，以使注册会计师能够按照预定的时间表完成审计工作；
（7）管理层同意告知注册会计师在审计报告日至财务报表报出日之间[在期后事项中，这是第二时段期]注意到的可能影响财务报表的事实；
思考：为什么不提第一、三期后？原因：第一期后主动审[不告知也要查清]、第三期后无义务[告知了也不一定查]。
（8）收费的计算基础[职别/小时]和收费安排[期/比例]； （9）管理层确认收到审计业务约定书并同意其中的条款； （10）在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排； （11）对审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的安排[第15章/利用内部审计的工作]；
（12）在首次审计的情况下，与前任注册会计师（如存在）沟通的安排； （13）说明对注册会计师[履行]责任可能存在的限制；
（14）注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项；
（15）向其他机构或人员提供审计工作底稿[包括双方之间沟通的底稿]的义务。
2.考虑组成部分审计[第16章]
如母公司注册会计师[集团项目组]同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书：
（1）组成部分注册会计师的委托人[是否与集团委托人同]； （2）是否对组成部分单独出具审计报告；
4