发布时间 : 星期一 文章中级财管·闫华红基础班·第二章 预算管理（完整版） - 图文更新完毕开始阅读
1.编制要点：准确反映项目资金投资支出与筹资计划，同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。
【例2-14】假设W公司决定于20××年上马一条新的生产线，年内安装完毕，并于年末投入使用，有关投资与筹资预算如表2-11：
表2-11 W公司专门决策预算表
20××年度 单位：元
项目 投资支出预算 借入长期借款 1季度 50000 40000
总结：各种预算间钩稽关系
日 常 业 务 预 算 销售预算（起点） 现金预算 期初余额 经营现金收入: 当期现销+收回前期应收账款 经营现金支出： 材料采购支出=当期采购付现支出+支付前期的应付账款 人工支出=直接工资总额 制造费用支出=预算数-非付现成本 销售、管理费用支出=预算数-非付现成本 其他支出 资本性收支: 投资性支出 借入长期借款 现金余缺额 余：运用 缺：筹集 2季度 40000 3季度 70000 4季度 80000 80000 全年 240000 120000 生产预算（实物量） 制造费用预算 直接人工预算 材料采购预算 单位生产成本预算（汇总） 销售与管理费用预算 专门决策预算 汇总编制 现金预算 财务 预算 预计财务报表
【提示】
1.销售预算是编制全面预算的关键和起点，因为其他预算都需要在销售预算的基础上编制或者大多与销售数据有关。
2.生产预算是业务预算中惟一只使用实物量计量单位的预算。 预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量-预计期初结存量
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3.某种材料采购量＝某种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量 某种材料的耗用量＝产品预计生产量×单位产品定额耗用量 （九）现金预算
1.现金预算的编制依据：日常业务预算和专门决策预算
2.现金预算的内容：期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺与筹措和运用五部分。
3.关系公式：期初现金余额+现金收入-现金支出=现金余缺
现金余缺+现金筹措（现金不足时）=期末现金余额 或：现金余缺-现金投放（现金多余时）=期末现金余额
【例2-15】根据前面编制的各业务预算表和决策预算表的资料，编制现金预算。该公
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司年初现金余额为80000元，每季支付各种流转税35000元，前三季度每季度预交所得税50000元，年末汇缴89440元，年末支付股利250000元。最低现金持有量为50000元。W公司现金预算表如表2-12。
表2-12 W公司现金预算表
20××年度 金额单位：元 项目 期初现金余额 经营现金收入 可供支配的现金合计 经营性现金支出 直接材料采购 直接人工支出 制造费用 销售及管理费用 支付流转税 预交所得税 分配股利 资本性现金支出 现金支出合计 现金余缺 资金筹措与应用 长期借款 支付利息 取得短期借款 偿还短期借款 进行短期投资 出售短期投资 期末现金余额 1季度 80000 475000 555000 208800 66000 25000 69855 35000 50000 50000 504655 50345 40000 2季度 80000 575000 655000 236480 76500 25000 69855 35000 50000 40000 532835 122165 3季度 80000 700000 780000 271352 88500 24000 69855 35000 50000 70000 608707 171293 4季度 80000 675000 755000 271256 72000 19450 69855 35000 89440 250000 80000 887001 （132001） 80000 全年 80000 2425000 2505000 987888 303000 93450 279420 140000 239440 250000 240000 2533198 （28198） 120000 （55802） 25000 （5000） （100000） 100000 56000 （15345） （15165） （13293） （11999） 5000 20000 80000 （5000） 80000 80000 100000 56000 （22000） （78000）
【例题19·计算题】某企业2012年有关预算资料如下：
（1）预计该企业3～7月份的销售收入分别为40000元、50000元、60000元、70000元、80000元。每月销售收入中，当月收到现金30％，下月收到现金70％。
（2）各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60％计算。所购材料款于当月支付现金50％，下月支付现金50％。
（3）预计该企业4～6月份的制造费用分别为4000元、4500元、4200元，每月制造费用中包括折旧费1000元。
（4）预计该企业4月份购置固定资产，需要现金15000元。 （5）企业在3月末有长期借款20000元，利息率为15%。
（6）预计该企业在现金不足时，向银行申请短期借款（为1000元的倍数）；现金有多余时归还银行借款（为1000元的倍数）。借款在期初，还款在期末，短期借款年利率12％。
（7）预计该企业期末现金余额的额定范围是6000～7000元，长期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息还本时支付，其他资料见现金预算表。
要求：根据以上资料，完成该企业4～6月份现金预算的编制工作。
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现金预算表
单位：元 月份 期初现金余额 经营现金收入 经营性现金支出 直接材料采购支出 直接工资支出 制造费用支出 其他付现费用 预交所得税 资本性现金支出 现金余缺 支付利息 取得短期借款 偿还短期借款 期末现金余额
【答案】
现金预算表
单位：元
月份 期初现金余额 经营性现金收入 经营现金支出 直接材料采购支出 直接工资支出 制造费用支出 其他付现费用 预交所得税 资本性现金支出 现金余缺 7000 50000×30%+40000×70%=43000 36000×50%+30000×50%=33000 2000 4000-1000=3000 800 15000 7000+43000-33000 -2000-3000-800 -15000=-3800 10000 6200 4 6200 60000×30%+50000×70%=53000 42000×50%+36000×50%=39000 3500 4500-1000=3500 900 6200+53000-39000-3500-3500-900 =12300 -6000×1%×2 =-120 -6000 6180 5 6180 6 70000×30%+60000×70%=63000 48000×50%+42000×50%=45000 2800 4200-1000=3200 750 8000 6180+63000-45000 -2800-3200-750-8000 =9430 -20000×15%×3/12 +（-2000×1%×3） =-750-60＝-810 -2000 6620 4 7000 2000 800 5 3500 900 6 2800 750 8000 支付利息 取得短期借款 偿还短期借款 期末现金余额
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