发布时间 : 星期日 文章中级财管·闫华红基础班·第二章 预算管理（完整版） - 图文更新完毕开始阅读
（二）生产预算
1.编制基础：销售预算
2.生产预算的编制的主要内容：确定预算期的产品生产量
基本公式：预计生产量＝预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量
【例2-8】假设W公司2008年年初结存产成品300件，本年各季末结存产成品分别为：一季度末500件，二季度末550件，三季度末500件，四季度末400件，预计销售量见销售预算表。W公司生产预算表如表2-5。
表2-5 W公司生产预算表
20××年度 单位：件
项目 预计销量 加：预计期末结存 预计需要量 减：期初结存量 预计生产量 1季度 2000 500 2500 300 2200 2季度 2500 550 3050 500 2550 3季度 3000 500 3500 550 2950 4季度 2500 400 2900 500 2400 全年 10000 400 10400 300 10100 【例题15·多选题】某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为l000件、l200件和ll00件，企业计划每月月末产品存货量为下月预计销售量的20％。下列各项预计中，正确的有( )。
A．8月份期初存货为240件 B．8月份生产量为ll80件
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C．8月份期末存货为220件 D．第三季度生产量为3300件 【答案】ABC 【解析】第三季度生产量不仅取决于销量，还要取决于期初期末存量，所以选项D错误。 月份 销量 期末存货 期初存货 生产量 7 1000 1200×20%=240 8 1200 1100×20%=220 240 1200+220-240=1180 9 1100 220
4.特点：只有实物量没有价值量
【例题16·判断题】生产预算是规定预算期内有关产品生产数量、产值和品种结构的一种预算。( ) (2001年)
【答案】× 【解析】生产预算是业务预算中唯一仅以数量形式反映预算期内有关产品生产数量和品种结构的一种预算。它不能反映产值内容。
（三）材料采购预算 1.编制基础：生产预算 2.关键公式：
某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量 材料采购支出=当期现购支出+支付前期赊购
【例2-9】假设W公司计划年度期初材料结存量720公斤，本年各季度末结存材料分别为：一季度末820公斤，二季度末980公斤，三季度末784公斤，四季度末860公斤，每季度的购料款于当季支付40％，60％于下一个季度支付，应付账款年初余额为120000元。其他资料参见表2-4和表2-5。W公司计划年度分季材料采购预算如表2-6。
表2-6 W公司材料采购预算表
20××年度 单位：元
项目 预计生产量（件） 材料定额单耗（kg） 预计生产需要量（kg）
1季度 2200 5 11000 2季度 2550 5 12750 3季度 2950 5 14750 4季度 2400 5 12000 全年 10100 5 50500 22
加：期末结存量 预计需要量合计 减：期初结存量 预计材料采购量 材料计划单价 预计购料金额 应付账款年初余额 1季度购料付现 2季度购料付现 3季度购料付现 4季度购料付现 现金支出合计 820 11820 720 11100 20 222000 120000 88800 208800 980 13730 820 12910 20 258200 133200 103280 236480 784 15534 980 14554 20 291080 154920 116432 271352 860 12860 784 12076 20 241520 174648 96608 271256 860 51360 720 50640 20 1012800 120000 222000 258200 291080 144912 987888 年末应付账款=241520×60%=144912（元） 或=241520-96608=144912（元）
【例题17·计算题】E 公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期预算法编制2011年的企业预算，部分预算资料如下：
资料一：乙材料2011年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表1所示：
表1 2011年各季度末乙材料预计结存量 季度 乙材料（千克） 一 1000 二 1200 三 1200 四 1300 每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2011年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2011年度乙材料的采购预算如表2所示：
表2
项目 预计甲产品量（件） 材料定额单耗（千克/件） 预计生产需要量 加：期末结存量（千克） 预计需要量合计（千克）
第一季度 3200 5 * * 17000 第二季度 3200 * 16000 * （A） 第三季度 第四季度 3600 * * * 19200 4000 * * * 21300 全年 14000 * 70000 * （B） 23
减：期初结存量（千克） 预计材料采购量（千克） 材料计划单价（元/千克） 预计采购金额（元） * （D） 10 150000 1000 * * 162000 （C） * * 180000 * 20100 * 201000 * （E） * 693000 注：表内“材料定额单耗”是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量；全年乙材料计划单价不变；表内的“*”为省略的数值。
资料二：E公司2011年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克。
要求：
（1）确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值（不需要列示计算过程）； （2）计算E公司第一季度预计采购现金支出和第4季度末预计应付款金额； （3）计算乙材料的单位标准成本；
（4）计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异，价格差异与用量差异； （5）根据上述计算结果，指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。（后三问以后再讲）（2011年）
【答案】
（1）A=16000+1200=17200
B=预计年生产需用量+年末库存量=70000+1300=71300 C=1200
D=17000-2000=15000 E=71300-2000=69300 或：E=693000/10=69300
（2）第1季度采购支出=150000×40%+80000=140000（元）
第4季度末应付账款=201000×60%=120600（元） （四）直接人工预算
1.反映的内容：直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。
2.注意的问题：由于工资一般都要全部支付现金，因此直接人工预算表中预计直接人工成本总额就是现金预算中的直接人工工资支付额。
3.编制基础：生产预算
【例2-10】假设W公司单位产品耗用工时为6小时，单位工时的工资率为5元，计算各季人工工资预算如表2-7。
表2-7 W公司直接人工预算表
20××年度 单位：元
项目 预计生产量（件） 单耗工时（小时） 直接人工小时数 单位工时工资率 预计直接人工成本 1季度 2200 6 13200 5 66000 2季度 2550 6 15300 5 76500 3季度 2950 6 17700 5 88500 4季度 2400 6 14400 5 72000 全年 10100 6 60600 5 303000 （五）制造费用预算
1.费用必须按成本习性划分为固定费用和变动费用。
2.需要注意的是，制造费用中的非付现费用，如折旧费在计算现金支出时应予以扣除。 【例2-11】根据前面所编各预算表的资料，编制W公司制造费用预算表如表2-8。
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