发布时间 : 星期六 文章第三章费用在各种产品以及期间费用之间的分配和归集更新完毕开始阅读
保险费、劳动保护费、运输费、办公费、水电费、技术研发费、业务招待费等。
这些费用发生时，应该按照生产费用的用途进行归类，分别计入“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户。
借：制造费用
营业费用 管理费用 贷：银行存款等
第二节 待摊费用和应付利息的归集和分配
一、待摊费用的归集和分配 （一）待摊费用的归集
1．待摊费用的概念及核算内容
待摊费用是指已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内的各项费用。
待摊费用包括出租出借包装物摊销、周转材料摊销、预付保险费、固定资产修理费、预付租金、预付报刊杂志订阅费，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税额较多、需要分月摊销的税金等。
待摊费用的摊销期限最长为一年。摊销期限需要超过一年的费用，应该作为长期待摊费用核算。受益期限虽然超过一个月，如果费用不大，为了简化核算工作，也可以不作为待摊费用处理。
2．待摊费用核算应设立的账户
为了贯彻权责发生制原则，全面反映和监督待摊费用的支出和摊销情况，应设置“待摊费用”账户。该账户属于资产类账户，借方登记企业发生的各种待摊费用；贷方登记应由本期负担的费用，期末余额在借方，表示已支出尚未摊销的费用。该账户应按照待摊费用的种类设置明细账，进行明细分类核算。
借方 待摊费用 贷方
待摊费用的发生额 已支出尚未摊销的费用 分期摊销的费用额
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3．账务处理 （1）预付租金等：
借：待摊费用 贷：银行存款
（2）领用周转材料等：
借：待摊费用
贷：周转材料 （二）待摊费用的摊销
1．待摊费用摊销期限的确定： （1）可以根据预付期限确定
（2）成本会计人员会同生产、技术人员确定 2．待摊费用的摊销 借：制造费用
管理费用 营业费用 贷：待摊费用
二、应付利息的归集和分配 （一）应付利息预提的核算
1．应付利息的概念
应付利息是指按照规定预先分期计入各期成本费用，但在以后才实际支付的费用，是应付而未付的费用，因而是一种负债。可以预提的费用，一般有银行的借款利息、固定资产的修理费用、租金和保险费等。
应付利息的受益期限虽然超过一个月，如果费用不大，为了简化核算工作，也可以不作为应付利息处理。
应付利息的项目和预提的标准应在企业会计制度中规定，不应多提或少提。发现某种应付利息总额到预提期末可能与实际费用总额发生较大的差额时，应及时调整预提的标准。应付利息总额与实际费用总额的差额，一般应调整计入预提期末月份的成本、费用。
2．应付利息核算应设立的账户
为了核算应付利息，应该设立“应付利息”账户。“应付利息”账户属于负债类账户，贷方登记预先按一定标准提取、应由本期负担的各项费用；借方登记实际支出的各项费用。期
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末余额如果在贷方，表示已经提取尚未支付的各项费用；期末余额如果在借方，表示实际支出数大于预提数的差额，实际上就是待摊费用。该账户应按照费用种类设置明细账，进行明细分类核算。
借方 应付利息 贷方
3．预提短期借款利息 账务处理
借：财务费用 贷：应付利息
（二）应付利息实际支出的核算
已经预提的费用在实际支付时，不应再计入当月成本、费用，而应冲减应付利息。 借：应付利息 贷：银行存款 注意：
“应付利息”作为资产负债表的一个项目，它是应付未付费用，是负债项目；但作为一个会计科目，它既可能有贷方余额，也可能有借方余额，因而是负债和资产双重性质的会计科目。
实际支付的应付利息 实际支出数大于预提数的差额 预先提取的各项费用 已预提尚未支用的应付利息 第三节 辅助生产费用的归集和分配
一、辅助生产及辅助生产费用 （一）辅助生产及其类型
工业企业的辅助生产，是指为基本生产车间、企业管理部门和其他部门服务而进行的产品生产和劳务供应。
辅助生产的类型：
1．提供有形产品，如：工具、模具、修理用备件 2．提供无形产品，如：供气、供水、供电、供风 3．提供劳务，如：机器设备的修理、运输服务 （二）辅助生产费用
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辅助生产费用是指辅助生产车间在提供产品和劳务的过程中所耗费的各种生产费用总和。
二、辅助生产费用的归集 （一）账户的设置
辅助生产费用的归集和分配是通过“辅助生产成本”账户进行的。“辅助生产成本”账户是用来归集在辅助生产车间在生产各种产品、提供劳务的过程中而发生的各项辅助生产费用的账户。该账户属于成本类账户，借方登记应计入辅助生产成本的各项费用，贷方登记完工验收入库的工具、模具、修理用备件的生产成本或辅助生产费用的分配数额。期末如有余额，余额在借方，表示期末尚未完工的在产品的生产成本。该账户应该按照车间以及产品和劳务设置明细账，账内按照成本项目设立专栏或专行进行明细分类核算。
借方 辅助生产成本 贷方
（二）辅助生产费用的归集程序
★ 第一种归集方式（简化的方式）
当辅助生产车间规模较小，制造费用很少，而且辅助生产不对外提供商品产品时，为了简化核算工作，辅助生产车间的制造费用可以不通过“制造费用”科目单独归集，而直接计入“辅助生产成本”。
借：辅助生产成本 贷：原材料 应付职工薪酬 应付职工薪酬 累计折旧 ★ 第二种归集方式
当辅助生产车间规模较大，制造费用很多，而且辅助生产对外提供商品产品时，则不能
期末未完工的辅助生产成本 提供辅助生产所发生的完工入库工具等的生产各项费用 成本 辅助生产费用的分配转出
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